Từ ngày 1/7/2026, Nghị định 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực, hướng dẫn chi tiết nhiều trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Bên cạnh các khoản thu nhập được miễn thuế theo quy định hiện hành, nghị định cũng làm rõ chính sách miễn thuế đối với hoạt động chuyển nhượng, thừa kế và tặng cho bất động sản.
Mục lục
22 nhóm thu nhập thuộc diện miễn thuế
Theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, có 22 nhóm thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân. Ngoài các khoản quen thuộc như kiều hối, học bổng, lãi tiền gửi ngân hàng, lương hưu và tiền bồi thường bảo hiểm, nghị định còn mở rộng phạm vi miễn thuế nhằm khuyến khích đổi mới sáng tạo, phát triển khoa học – công nghệ và tăng trưởng xanh.
Một số khoản thu nhập mới thuộc diện miễn thuế gồm thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon, chứng chỉ giảm phát thải, trái phiếu xanh; thu nhập từ hoạt động nghiên cứu khoa học, dự án khởi nghiệp sáng tạo và một số chương trình hợp tác quốc tế theo quy định của pháp luật.
Miễn thuế đối với chuyển nhượng, thừa kế và tặng cho bất động sản
Nghị định tiếp tục quy định việc miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập phát sinh từ chuyển nhượng, nhận thừa kế hoặc nhận quà tặng là bất động sản giữa những người có quan hệ gia đình theo quy định.
Các mối quan hệ được áp dụng bao gồm:
- Vợ và chồng.
- Cha mẹ đẻ với con đẻ.
- Cha mẹ nuôi với con nuôi.
- Cha mẹ chồng với con dâu.
- Cha mẹ vợ với con rể.
- Ông bà nội với cháu nội.
- Ông bà ngoại với cháu ngoại.
- Anh, chị, em ruột.
Đáng chú ý, trường hợp vợ chồng ly hôn và việc phân chia bất động sản được thực hiện theo thỏa thuận hoặc theo bản án, quyết định có hiệu lực của Tòa án thì phần thu nhập phát sinh từ việc phân chia tài sản cũng thuộc diện được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
Việc miễn thuế được thực hiện trên cơ sở hồ sơ và thủ tục theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Điều kiện miễn thuế khi chuyển nhượng nhà, đất ở duy nhất
Đối với trường hợp bán nhà ở hoặc quyền sử dụng đất ở duy nhất, cá nhân chỉ được miễn thuế khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.
Cụ thể, tại thời điểm chuyển nhượng, người bán chỉ được sở hữu duy nhất một nhà ở hoặc một thửa đất ở tại Việt Nam. Nếu còn sở hữu bất kỳ nhà ở, đất ở nào khác hoặc đang có thêm nhà ở, công trình hình thành trong tương lai thì sẽ không thuộc diện được xác định là chỉ có một bất động sản duy nhất.
Ngoài điều kiện về số lượng tài sản, người chuyển nhượng phải đã sở hữu bất động sản đó tối thiểu 183 ngày tính đến thời điểm giao dịch và việc chuyển nhượng phải được thực hiện đối với toàn bộ nhà ở hoặc quyền sử dụng đất ở.
Trong trường hợp tài sản thuộc sở hữu chung, chỉ người đồng sở hữu không có nhà ở hoặc đất ở khác mới được xem xét miễn thuế đối với phần quyền sở hữu của mình.
Lưu ý
Các quy định nêu trên giúp làm rõ điều kiện áp dụng chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân, đồng thời tạo cơ sở thống nhất trong quá trình kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế đối với các giao dịch liên quan đến bất động sản.
Nguồn tham khảo: Nghị định 253/2026/NĐ-CP của Chính phủ; bài viết tổng hợp từ Báo Sức khỏe & Đời sống.